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  (一)部分審計程序未執行、執行不充分

  二是部分函證控制有效性不足。部分親自獲取函證證據的記錄無現場錄影錄像,也未登記對方單位聯系人電話、地址等信息;部分郵寄函證缺少發函存根和回函單據。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規定。

  (一)正源股份年度財務報表審計和內控審計業務約定書的簽訂日期為2019年1月23日,晚于業務實際開展日期。。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業務約定條款達成一致意見》第六條的相關規定。

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  (二)函證程序執行不到位

  (二)2018年正源股份向全友家私有限公司銷售額達37,600萬元,約占公司板材業務收入的46%。而審計底稿——業務保持評價表中,對被審計單位是否依賴主要客戶的評價結果為“否”,也未說明理由。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規定。

  五是未對已識別偏差執行進一步審計程序。如你所對“銷售與收款循環—銷售訂單、合同管理,開票與收入確認,應收賬款管理”以及“資金運營循環—費用報銷”等控制點測試發現偏差時,均未見擴大樣本量進行測試。

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  (三)正源股份存在大額關聯交易等特定交易類型,但審計底稿中未見確定適用于被審計對象特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》第十條的規定。

錛?Abs_visibility="true">  關于對亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師陳剛、石華超采取出具警示函措施的決定

  《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條:如果評估識別出的訴訟或索賠事項存在重大錯報風險, 或者實施的審計程序表明可能存在其他的重大訴訟或索賠事項,注冊 會計師除實施其他審計準則規定的審計程序外,還應當尋求與被審計 單位的外部法律顧問進行直接溝通。注冊會計師應當通過親自寄發由 管理層編制的詢證函,要求外部法律顧問直接與注冊會計師溝通。 如果法律法規禁止被審計單位的外部法律顧問與注冊會計師進 行直接溝通,注冊會計師應當實施替代審計程序。

  (三)審計證據不完整

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  上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

錛?Abs_visibility="true">  中國網財經12月27日訊 據證監會網站消息,四川證監局發布關于對亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱亞太(集團)會計所)及注冊會計師陳剛、石華超采取出具警示函措施的決定。四川證監局對亞太(集團)會計所及注冊會計師陳剛、石華超所執行的正源控股股份有限公司(以下簡稱正源股份 證券代碼:600321)2018年度財務報表審計項目(亞會錛?

  (四)相關控制測試執行不到位或未實施

  《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條:在計劃和實施審計工作時,注冊會計師應當保持職業懷疑,認識到可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形。

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      未對正源股份本部外幣賬戶匯率履行核查程序;未對被審計單位全部公司的應收賬款期后回款執行檢查程序;未對其子公司嘉瑞源實業的預收賬款科目執行合同檢查程序;未對正源股份空港工廠收入的真實性履行檢查程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條規定。

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      二是未對已識別關鍵控制點實施控制測試。如你所根據正源股份“銷售與收款循環—了解銷售與收款流程矩陣”,你所識別出“客戶開發”、“確定銷售價格”等5個關鍵控制點,但你所僅對其中“訂立框架協議、合同或者訂單”及“交付和收款”2個控制點實施控制測試,對其余3個控制點未實施控制測試。

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      《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條:為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員,違反《證券法》、行政法規和中國證監會的規定,由中國證監會依法采取責令改正、監管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施;應當給予行政處罰的,中國證監會依法處罰。

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      一是相關內控測試結論缺乏依據,對公司重大財務錯報相關的內部控制缺陷未能有效測試及識別。如你所對正源股份“資金運營循環—銀行存款及票據管理”控制點測試結論為“收支及時準確入賬”。經查,正源股份2018年注銷了4個銀行賬戶,但正源股份未將上述銀行賬戶的大額資金收支流水入賬。

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